Leasing de maquinaria: cuándo conviene más que el alquiler y cómo contabilizarlo

Índice

Las tres modalidades de uso de maquinaria para empresa: alquiler, renting y leasing
Cuándo conviene el leasing de maquinaria frente al alquiler
Cómo contabilizar el leasing de maquinaria conforme al RD 1514/2007
Comparativa: alquiler, renting y leasing de maquinaria para empresas
Preguntas frecuentes sobre leasing de maquinaria
Conclusión: el leasing de maquinaria conviene cuando el objetivo es la propiedad del activo con financiación estructurada; el alquiler conviene cuando el objetivo es el uso sin compromiso de largo plazo

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<html><body><p dir="ltr">El leasing de maquinaria es un contrato mediante el cual una entidad financiera &mdash;el arrendador&mdash; adquiere una m&aacute;quina a petici&oacute;n de una empresa &mdash;el arrendatario&mdash; y la cede a esa empresa para su uso durante un per&iacute;odo pactado, a cambio del pago de una cuota peri&oacute;dica que incluye la amortizaci&oacute;n del bien y los intereses financieros, con la opci&oacute;n de compra al valor residual al final del contrato. A diferencia del alquiler de maquinaria &mdash;donde la empresa arrendadora es la propietaria del equipo y el cliente simplemente lo usa durante el per&iacute;odo acordado&mdash;, el leasing de maquinaria es un instrumento de financiaci&oacute;n: el objetivo del arrendatario no es el uso temporal del equipo, sino su adquisici&oacute;n final con un esquema de pago a plazos estructurado como arrendamiento. Esa diferencia de naturaleza jur&iacute;dica y econ&oacute;mica determina c&oacute;mo se contabiliza, c&oacute;mo se trata fiscalmente y en qu&eacute; situaciones conviene m&aacute;s que el alquiler.</p>
<p dir="ltr">Para los propietarios de empresas de alquiler de maquinaria, entender la diferencia entre el leasing de maquinaria y el alquiler no es solo una cuesti&oacute;n acad&eacute;mica: es la base para poder explicar a sus clientes cu&aacute;ndo conviene una modalidad y cu&aacute;ndo la otra, y para posicionar correctamente el alquiler como la alternativa m&aacute;s adecuada para necesidades de uso puntual o estacional. Para las empresas que utilizan maquinaria &mdash;los clientes del alquiler&mdash;, la decisi&oacute;n entre leasing de maquinaria y alquiler depende de factores como la frecuencia de uso, la disponibilidad de capital, el tratamiento fiscal deseado y si la empresa quiere ser propietaria del equipo al final del proceso. El<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-19884"> Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad</a>, establece el tratamiento contable del leasing financiero y operativo en Espa&ntilde;a que determina c&oacute;mo aparece el leasing de maquinaria en las cuentas de la empresa. Si quieres entender c&oacute;mo el renting &mdash;otra modalidad de uso de activos con cuota mensual&mdash; se diferencia del alquiler tradicional, el art&iacute;culo de nuestro blog sobre<a href="https://www.elgestionador.com/blog/de-alquiler/renting-de-vehiculos-para-empresa-diferencias-con-el-alquiler-y-como-gestionarlo"> renting de veh&iacute;culos para empresa: diferencias con el alquiler y c&oacute;mo gestionarlo</a> proporciona ese marco comparativo con detalle.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-0">Las tres modalidades de uso de maquinaria para empresa: alquiler, renting y leasing</h2>
<p dir="ltr">Antes de analizar cu&aacute;ndo el leasing de maquinaria conviene m&aacute;s que el alquiler, es &uacute;til mapear las tres modalidades que tiene una empresa para acceder al uso de maquinaria sin comprarla directamente, porque las diferencias entre ellas son m&aacute;s matizadas de lo que parecen y cada una tiene un perfil de uso &oacute;ptimo.</p>
<h3 dir="ltr">Modalidad 1: alquiler de maquinaria</h3>
<p dir="ltr">El alquiler de maquinaria es el contrato m&aacute;s sencillo: la empresa de alquiler proporciona el equipo durante el per&iacute;odo solicitado, a cambio de una tarifa por d&iacute;as, semanas o meses. Al final del per&iacute;odo, el equipo vuelve a la empresa arrendadora. No hay opci&oacute;n de compra, no hay compromiso de larga duraci&oacute;n, y la empresa arrendataria no tiene ning&uacute;n derecho ni obligaci&oacute;n sobre el equipo m&aacute;s all&aacute; de usarlo correctamente durante el per&iacute;odo contratado.</p>
<p dir="ltr">El alquiler es la modalidad m&aacute;s adecuada cuando la necesidad de uso es puntual o estacional: la empresa de construcci&oacute;n que necesita una excavadora durante los tres meses de la obra, la empresa agr&iacute;cola que necesita una cosechadora durante las dos semanas de siega, o la empresa de eventos que necesita maquinaria de carga para el montaje y el desmontaje de un evento espec&iacute;fico.</p>
<h3 dir="ltr">Modalidad 2: renting de maquinaria o veh&iacute;culos</h3>
<p dir="ltr">El renting es un arrendamiento operativo de larga duraci&oacute;n &mdash;habitualmente entre doce y cuarenta y ocho meses&mdash; con un paquete de servicios incluido en la cuota mensual. No hay opci&oacute;n de compra al final y el activo no aparece en el balance de la empresa arrendataria como activo propio. La cuota es deducible como gasto operativo en su totalidad.</p>
<p dir="ltr">El renting es adecuado cuando la empresa quiere disponer de equipos o veh&iacute;culos actualizados durante per&iacute;odos medios sin inmovilizar capital y sin asumir el riesgo de obsolescencia del equipo.</p>
<h3 dir="ltr">Modalidad 3: leasing de maquinaria</h3>
<p dir="ltr">El leasing de maquinaria es un arrendamiento financiero de larga duraci&oacute;n &mdash;habitualmente entre tres y cinco a&ntilde;os para maquinaria industrial&mdash; con opci&oacute;n de compra obligatoria o pactada al valor residual al final. El activo aparece en el balance de la empresa arrendataria como inmovilizado material &mdash;con su amortizaci&oacute;n y su deuda financiera correspondiente&mdash; desde el primer d&iacute;a del contrato, conforme al tratamiento contable establecido por el<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-19884"> RD 1514/2007</a>. La cuota de leasing se desglosa en amortizaci&oacute;n del capital y en intereses financieros deducibles.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-1">Cu&aacute;ndo conviene el leasing de maquinaria frente al alquiler</h2>
<p dir="ltr">La pregunta m&aacute;s frecuente que un propietario de maquinaria &mdash;o su asesor&mdash; se hace es si conviene m&aacute;s el leasing de maquinaria o el alquiler. La respuesta depende de cinco factores que deben analizarse conjuntamente.</p>
<h3 dir="ltr">Factor 1: la frecuencia y la duraci&oacute;n prevista del uso</h3>
<h4 dir="ltr">Uso continuo durante a&ntilde;os: ventaja del leasing</h4>
<p dir="ltr">Si la empresa va a usar la maquinaria de forma continua durante varios a&ntilde;os &mdash;el taller de metalister&iacute;a que necesita el torno todos los d&iacute;as del a&ntilde;o, la empresa de transporte que necesita los camiones permanentemente&mdash;, el leasing de maquinaria suele ser m&aacute;s econ&oacute;mico que el alquiler a largo plazo: la cuota de leasing para un equipo de ese valor es menor que la tarifa de alquiler acumulada durante el mismo per&iacute;odo, porque la empresa arrendadora incorpora en su tarifa de alquiler el margen comercial, el riesgo de disponibilidad y los costes de gesti&oacute;n.</p>
<h4 dir="ltr">Uso puntual o estacional: ventaja del alquiler</h4>
<p dir="ltr">Si la empresa necesita la maquinaria s&oacute;lo durante per&iacute;odos espec&iacute;ficos del a&ntilde;o &mdash;la obra que dura tres meses, la campa&ntilde;a agr&iacute;cola que dura dos semanas, el evento que necesita equipos de elevaci&oacute;n durante dos d&iacute;as&mdash;, el alquiler es claramente m&aacute;s adecuado: paga solo por los d&iacute;as de uso real y devuelve el equipo cuando no lo necesita, sin seguir pagando cuotas mensuales por un equipo inactivo.</p>
<h3 dir="ltr">Factor 2: el deseo de ser propietario del equipo al final</h3>
<h4 dir="ltr">Objetivo de propiedad: ventaja del leasing</h4>
<p dir="ltr">Si la empresa tiene claro que quiere ser propietaria del equipo al final del proceso &mdash;porque ese tipo de maquinaria espec&iacute;fica se revaloriza, porque es dif&iacute;cil de encontrar en el mercado, o porque quiere tenerla en su activo como garant&iacute;a frente a financiadores&mdash;, el leasing de maquinaria es el camino: al final del contrato, ejerce la opci&oacute;n de compra al valor residual pactado y la maquinaria pasa a ser de su propiedad.</p>
<h4 dir="ltr">Sin objetivo de propiedad: ventaja del alquiler o el renting</h4>
<p dir="ltr">Si la empresa no tiene inter&eacute;s en ser propietaria del equipo &mdash;porque prefiere trabajar siempre con equipos actualizados, porque el equipo se volver&aacute; obsoleto antes del final del leasing, o porque prefiere no inmovilizar capital en activos&mdash; el alquiler o el renting son alternativas m&aacute;s adecuadas.</p>
<h3 dir="ltr">Factor 3: el tratamiento fiscal y contable deseado</h3>
<h4 dir="ltr">Deducci&oacute;n de intereses financieros y amortizaci&oacute;n: ventaja del leasing</h4>
<p dir="ltr">En el leasing de maquinaria financiero conforme al<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-19884"> RD 1514/2007</a>, la empresa arrendataria puede deducir tanto la amortizaci&oacute;n del bien &mdash;habitualmente a un ritmo acelerado respecto a la amortizaci&oacute;n fiscal est&aacute;ndar&mdash; como los intereses financieros incluidos en la cuota. Esa combinaci&oacute;n puede generar un ahorro fiscal significativo en los primeros a&ntilde;os del contrato, especialmente en empresas con base imponible alta.</p>
<h4 dir="ltr">Deducci&oacute;n de la cuota &iacute;ntegra como gasto operativo: ventaja del alquiler o el renting</h4>
<p dir="ltr">En el alquiler y el renting operativo, la cuota completa es deducible como gasto operativo sin necesidad de separar los componentes. Para empresas con base imponible baja o con p&eacute;rdidas, esa deducci&oacute;n inmediata de la cuota &iacute;ntegra puede ser m&aacute;s ventajosa que la amortizaci&oacute;n acelerada del leasing.</p>
<h3 dir="ltr">Factor 4: el impacto en el balance de la empresa</h3>
<h4 dir="ltr">Activo en balance con su deuda: consecuencia del leasing financiero</h4>
<p dir="ltr">El leasing de maquinaria financiero conforme al<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-19884"> RD 1514/2007</a> requiere que el activo se registre en el balance de la empresa arrendataria como inmovilizado material desde el inicio del contrato, con la deuda financiera correspondiente en el pasivo. Eso mejora el activo total de la empresa &mdash;tiene m&aacute;s inmovilizado&mdash; pero tambi&eacute;n aumenta el endeudamiento &mdash;tiene m&aacute;s deuda&mdash;, lo que puede impactar en los ratios financieros relevantes para la obtenci&oacute;n de financiaci&oacute;n adicional.</p>
<h4 dir="ltr">Sin impacto en el balance: ventaja del alquiler operativo</h4>
<p dir="ltr">El alquiler y el renting operativo no generan activos ni deudas en el balance de la empresa arrendataria: son gastos operativos que aparecen exclusivamente en la cuenta de p&eacute;rdidas y ganancias. Para empresas que quieren mantener ratios de endeudamiento bajos &mdash;por exigencias de sus financiadores o por pol&iacute;tica interna&mdash;, esa caracter&iacute;stica del alquiler operativo puede ser determinante.</p>
<h3 dir="ltr">Factor 5: la disponibilidad de capital para la opci&oacute;n de compra</h3>
<h4 dir="ltr">Disponibilidad de capital al final: condici&oacute;n del leasing</h4>
<p dir="ltr">El leasing de maquinaria requiere que la empresa tenga disponibilidad de capital al final del contrato para ejercer la opci&oacute;n de compra al valor residual pactado. Ese valor residual &mdash;que en el leasing de maquinaria industrial puede ser significativo&mdash; debe estar contemplado en la planificaci&oacute;n financiera desde el inicio del contrato. Si la empresa no tiene certeza de poder afrontarlo, el leasing puede convertirse en una trampa: ha pagado cuotas durante a&ntilde;os pensando que acabar&iacute;a siendo propietaria y no puede ejercer la opci&oacute;n de compra.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-2">C&oacute;mo contabilizar el leasing de maquinaria conforme al RD 1514/2007</h2>
<h3 dir="ltr">El reconocimiento inicial del activo y la deuda</h3>
<p dir="ltr">Conforme al<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-19884"> RD 1514/2007</a>, cuando una empresa firma un contrato de leasing de maquinaria financiero, debe reconocer simult&aacute;neamente en su balance:</p>
<ol>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Un activo por el valor razonable del bien al inicio del contrato, o por el valor actual de los pagos m&iacute;nimos si es menor.</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Una deuda financiera por el mismo importe, representando la obligaci&oacute;n de pago de las cuotas futuras.</p>
</li>
</ol>
<p dir="ltr">Ese doble registro &mdash;activo y pasivo por el mismo importe inicial&mdash; es lo que diferencia contablemente el leasing financiero del arrendamiento operativo.</p>
<h3 dir="ltr">El desglose de cada cuota en capital e intereses</h3>
<p dir="ltr">Cada cuota peri&oacute;dica del leasing de maquinaria se desglosa en dos componentes conforme al<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-19884"> RD 1514/2007</a>:</p>
<ol>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">La parte de capital: que reduce el importe de la deuda financiera registrada en el pasivo.</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Los intereses financieros: que se contabilizan como gasto financiero del per&iacute;odo.</p>
</li>
</ol>
<p dir="ltr">Ese desglose, que se calcula mediante la tasa de inter&eacute;s impl&iacute;cita del contrato aplicada al saldo de deuda pendiente en cada per&iacute;odo, requiere elaborar un cuadro de amortizaci&oacute;n del leasing desde el inicio del contrato.</p>
<h3 dir="ltr">La amortizaci&oacute;n del activo reconocido</h3>
<p dir="ltr">El activo registrado en el balance por el leasing de maquinaria debe amortizarse durante su vida &uacute;til estimada &mdash;o durante el per&iacute;odo del contrato si es menor y no hay certeza razonable de ejercer la opci&oacute;n de compra&mdash;, conforme a la pol&iacute;tica de amortizaci&oacute;n de la empresa aplicable a ese tipo de activo. Esa amortizaci&oacute;n es deducible fiscalmente, habitualmente a un ritmo acelerado respecto a la amortizaci&oacute;n contable si la empresa aplica los incentivos fiscales del art&iacute;culo 106 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-3">Comparativa: alquiler, renting y leasing de maquinaria para empresas</h2>
<div dir="ltr" align="left">
<table><colgroup><col width="205"><col width="115"><col width="115"><col width="166"></colgroup>
<tbody>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Dimensi&oacute;n comparativa</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Alquiler</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Renting</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Leasing de maquinaria</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Duraci&oacute;n habitual</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">D&iacute;as, semanas o meses</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">12-48 meses</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">36-60 meses</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Opci&oacute;n de compra al final</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">S&iacute; (valor residual pactado)</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Propiedad del activo durante el contrato</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Empresa arrendadora</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Empresa arrendadora</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Empresa arrendadora</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Propiedad del activo al final</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Empresa arrendadora</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Empresa arrendadora</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Empresa arrendataria (si ejerce opci&oacute;n)</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Registro en balance del arrendatario (RD 1514/2007)</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No (si es operativo)</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">S&iacute;, activo e deuda financiera</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Tratamiento de la cuota como gasto</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Gasto operativo &iacute;ntegro</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Gasto operativo &iacute;ntegro</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Capital + intereses financieros</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Deducci&oacute;n fiscal de intereses</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No aplica</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No aplica</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">S&iacute;, intereses de la cuota</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Impacto en ratios de endeudamiento</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Ninguno</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Ninguno</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Aumenta el endeudamiento</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Adecuado para uso puntual o estacional</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">S&iacute;</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Adecuado para uso continuo con objetivo de propiedad</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">No</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">S&iacute;</p>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-4">Preguntas frecuentes sobre leasing de maquinaria</h2>
<h3 dir="ltr">&iquest;Puede una pyme acceder al leasing de maquinaria o es solo para grandes empresas?</h3>
<p dir="ltr">El leasing de maquinaria es accesible para pymes: la mayor&iacute;a de las entidades financieras ofrecen contratos de leasing para empresas de cualquier tama&ntilde;o, con requisitos de solvencia adaptados al importe financiado. Para maquinaria de menor valor &mdash;herramientas industriales, equipos de taller&mdash;, los tr&aacute;mites suelen ser m&aacute;s &aacute;giles que para maquinaria de gran tonelaje.</p>
<h3 dir="ltr">&iquest;Qu&eacute; tipo de leasing se usa habitualmente para maquinaria industrial en Espa&ntilde;a?</h3>
<p dir="ltr">El m&aacute;s habitual para maquinaria industrial en Espa&ntilde;a es el leasing financiero &mdash;con opci&oacute;n de compra al final y registro del activo en balance conforme al<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-19884"> RD 1514/2007</a>. El leasing operativo &mdash;sin opci&oacute;n de compra o con tratamiento de arrendamiento operativo&mdash; es menos frecuente en maquinaria industrial y m&aacute;s habitual en veh&iacute;culos.</p>
<h3 dir="ltr">&iquest;Puede deducirse el IVA de las cuotas de leasing?</h3>
<p dir="ltr">En el leasing de maquinaria para uso empresarial, el IVA incluido en cada cuota es deducible en la declaraci&oacute;n peri&oacute;dica de IVA conforme al r&eacute;gimen general, en la medida en que la maquinaria se destine a actividades sujetas y no exentas. El asesor fiscal de la empresa es quien debe confirmar el porcentaje de deducci&oacute;n aplicable seg&uacute;n la actividad espec&iacute;fica.</p>
<h3 dir="ltr">&iquest;Qu&eacute; ventajas fiscales espec&iacute;ficas tiene el leasing de maquinaria para pymes?</h3>
<p dir="ltr">El art&iacute;culo 106 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades permite a las pymes aplicar una amortizaci&oacute;n fiscal acelerada para los activos adquiridos mediante leasing de maquinaria &mdash;hasta el doble del coeficiente de amortizaci&oacute;n m&aacute;ximo de las tablas&mdash;, lo que puede generar un ahorro fiscal significativo en los primeros a&ntilde;os del contrato respecto a la compra directa o al alquiler. El asesor fiscal debe confirmar la aplicabilidad de ese incentivo a cada caso concreto.</p>
<h3 dir="ltr">&iquest;Puede gestionarse el contrato de leasing de maquinaria desde elgestionador.com?</h3>
<p dir="ltr">elgestionador.com est&aacute; especializado en la gesti&oacute;n de empresas arrendadoras &mdash;las que alquilan maquinaria a terceros&mdash;, no en la gesti&oacute;n contable de los contratos de leasing financiero de las empresas arrendatarias. Para la contabilizaci&oacute;n del leasing conforme al<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-19884"> RD 1514/2007</a>, recomendamos trabajar con el asesor contable de la empresa. elgestionador.com puede gestionar los contratos de alquiler y renting que la empresa arrendadora ofrece a sus clientes como alternativa al leasing.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-5">Conclusi&oacute;n: el leasing de maquinaria conviene cuando el objetivo es la propiedad del activo con financiaci&oacute;n estructurada; el alquiler conviene cuando el objetivo es el uso sin compromiso de largo plazo</h2>
<p dir="ltr">El leasing de maquinaria y el alquiler son herramientas financieras y operativas diferentes, dise&ntilde;adas para necesidades diferentes. La empresa que quiere ser propietaria de su maquinaria al final de un proceso de pago estructurado, que tiene uso continuo del equipo y que puede aprovechar la deducci&oacute;n de intereses y la amortizaci&oacute;n acelerada tiene argumentos s&oacute;lidos para el leasing. La empresa que necesita flexibilidad &mdash;usar el equipo cuando lo necesita y devolverlo cuando no&mdash; tiene argumentos igualmente s&oacute;lidos para el alquiler. Ninguna de las dos opciones es universalmente mejor: la correcta es la que mejor encaja con la realidad financiera y operativa de cada empresa.</p>
<p dir="ltr">Para las empresas arrendadoras que gestionan las reservas, contratos y facturaci&oacute;n del alquiler de maquinaria, elgestionador.com proporciona el ERP especializado que hace posible ofrecer ese servicio de forma eficiente: disponibilidad en tiempo real, contratos autom&aacute;ticos, facturaci&oacute;n integrada y seguimiento del estado de cada equipo en campo. Estamos aqu&iacute; para acompa&ntilde;arte en ese proceso.</p>
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