Impuesto de sociedades: deducciones que puede aplicar una empresa de alquiler

Índice

El tipo del impuesto de sociedades y el régimen de reducida dimensión
Impuesto sociedades deducciones empresa alquiler aplicar: las cinco más relevantes
Los errores más frecuentes en el IS de las empresas de alquiler que cuestan dinero
Comparativa: gestión de datos para el IS sin sistema vs. con elgestionador.com
Preguntas frecuentes sobre el impuesto de sociedades en empresas de alquiler
Conclusión: el impuesto de sociedades de una empresa de alquiler puede reducirse significativamente con las deducciones correctas — y el ERP correcto proporciona los datos que el asesor necesita para aplicarlas todas

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<html><body><p dir="ltr">El impuesto de sociedades es el tributo que grava el beneficio neto de las empresas en Espa&ntilde;a &mdash; la diferencia entre los ingresos del ejercicio y los gastos deducibles &mdash;, y para las empresas de alquiler tiene una particularidad que lo diferencia de otros sectores: la base imponible del impuesto de sociedades est&aacute; determinada en gran medida por las decisiones de amortizaci&oacute;n de la flota. En un negocio donde la flota representa la mayor parte del inmovilizado de la empresa, c&oacute;mo se amortizan los activos &mdash; a qu&eacute; ritmo, con qu&eacute; m&eacute;todo, aprovechando qu&eacute; reg&iacute;menes especiales &mdash;, puede reducir la base imponible del impuesto de sociedades en decenas de miles de euros en el ejercicio en que se adquieren nuevos activos. Adem&aacute;s de la amortizaci&oacute;n, la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades</a> contempla deducciones espec&iacute;ficas que muchas empresas de alquiler no aplican porque no saben que existen o porque no tienen los datos correctamente organizados para justificarlas.</p>
<p dir="ltr">Para los propietarios de empresas de alquiler de veh&iacute;culos, maquinaria, equipos deportivos, equipos m&eacute;dicos o cualquier otro tipo de activo, este art&iacute;culo cubre las deducciones del impuesto de sociedades m&aacute;s relevantes para el sector &mdash; con ejemplos de cu&aacute;nto puede reducirse la carga fiscal en funci&oacute;n del tama&ntilde;o de la empresa y del tipo de inversiones del ejercicio. Ninguna de las cifras de este art&iacute;culo sustituye al asesor fiscal: son el marco informativo para entender qu&eacute; preguntar al asesor antes de que cierre la declaraci&oacute;n del ejercicio. La referencia normativa es la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014</a>.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-0">El tipo del impuesto de sociedades y el r&eacute;gimen de reducida dimensi&oacute;n</h2>
<h3 dir="ltr">El tipo general y el tipo reducido para pymes</h3>
<p dir="ltr">Conforme a la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014</a>, el tipo general del impuesto de sociedades en Espa&ntilde;a es del 25%. Para las empresas de nueva creaci&oacute;n, el tipo es del 15 % durante los dos primeros ejercicios con base imponible positiva.</p>
<p dir="ltr">La mayor&iacute;a de las empresas de alquiler medianas tienen acceso al r&eacute;gimen especial de empresas de reducida dimensi&oacute;n (ERD) &mdash; que aplica cuando la cifra de negocios del ejercicio anterior no supera los diez millones de euros. Este r&eacute;gimen proporciona ventajas fiscales significativas, especialmente en amortizaci&oacute;n de activos, que el asesor debe aplicar sistem&aacute;ticamente en cada ejercicio.</p>
<h3 dir="ltr">Las ventajas del r&eacute;gimen de reducida dimensi&oacute;n para las empresas de alquiler</h3>
<p dir="ltr">El r&eacute;gimen ERD de la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014</a> ofrece a las empresas de alquiler que cumplen el requisito de facturaci&oacute;n varias ventajas concretas:</p>
<ol>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Libertad de amortizaci&oacute;n para activos nuevos con creaci&oacute;n de empleo: las empresas ERD pueden amortizar libremente &mdash; en un solo ejercicio si lo deciden &mdash;, los activos nuevos adquiridos en el ejercicio cuando van acompa&ntilde;ados de creaci&oacute;n de empleo. Eso significa que una empresa de alquiler que compra diez furgonetas nuevas por un valor de doscientos mil euros y crea dos empleos en ese ejercicio puede deducir esos doscientos mil euros de la base imponible del IS en ese mismo a&ntilde;o, en lugar de distribuirlos en amortizaci&oacute;n durante seis o diez a&ntilde;os.<br><br></p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Amortizaci&oacute;n acelerada de activos nuevos: incluso sin creaci&oacute;n de empleo, el r&eacute;gimen ERD permite amortizar los activos nuevos al doble del coeficiente m&aacute;ximo de amortizaci&oacute;n de las tablas fiscales. Para una excavadora con un coeficiente m&aacute;ximo del 12 %, el doble es el 24 % &mdash; lo que reduce el per&iacute;odo de amortizaci&oacute;n a la mitad.<br><br></p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Dotaci&oacute;n a la reserva de nivelaci&oacute;n de bases imponibles: las empresas ERD pueden dotar una reserva de hasta el 10 % de la base imponible positiva del ejercicio &mdash; con un l&iacute;mite de un mill&oacute;n de euros &mdash;, que reduce la base del IS del ejercicio actual y se revierte en ejercicios futuros con p&eacute;rdidas. Esa reserva es especialmente &uacute;til para las empresas de alquiler con facturaci&oacute;n estacional que tienen ejercicios con beneficio elevado seguidos de ejercicios con menor resultado.<br><br></p>
</li>
</ol>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-1">Impuesto sociedades deducciones empresa alquiler aplicar: las cinco m&aacute;s relevantes</h2>
<h3 dir="ltr">Deducci&oacute;n 1: la amortizaci&oacute;n de la flota &mdash; la m&aacute;s grande y la m&aacute;s frecuentemente subaplicada</h3>
<h4 dir="ltr">Por qu&eacute; la amortizaci&oacute;n de la flota es la deducci&oacute;n m&aacute;s poderosa del IS para el alquiler</h4>
<p dir="ltr">En el impuesto de sociedades de una empresa de alquiler, la amortizaci&oacute;n de la flota es la partida de gasto con mayor impacto en la base imponible &mdash; porque la flota es el inmovilizado principal del negocio y su amortizaci&oacute;n anual puede representar entre el 15 y el 30 % de la facturaci&oacute;n total de la empresa.</p>
<p dir="ltr">La subaplicaci&oacute;n de la amortizaci&oacute;n ocurre cuando:</p>
<ol>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">El asesor usa coeficientes de amortizaci&oacute;n m&aacute;s bajos que los m&aacute;ximos permitidos &mdash; por prudencia o por desconocimiento de las tablas fiscales actualizadas.</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Los activos nuevos del ejercicio no se dan de alta correctamente en el inmovilizado &mdash; porque el proceso de alta en el sistema de gesti&oacute;n no est&aacute; integrado con la contabilidad.</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">No se aplica el r&eacute;gimen ERD con sus coeficientes duplicados &mdash; porque el asesor no ha verificado si la empresa cumple el requisito de facturaci&oacute;n.</p>
</li>
</ol>
<p dir="ltr">En elgestionador.com, el precio de adquisici&oacute;n, la fecha de incorporaci&oacute;n y la categor&iacute;a de cada activo est&aacute;n registrados en la ficha del activo desde el primer d&iacute;a. El asesor puede exportar el inventario de activos con todos los datos necesarios para calcular correctamente la amortizaci&oacute;n del ejercicio &mdash; sin necesidad de buscar facturas de compra en archivadores.</p>
<h4 dir="ltr">Los coeficientes de amortizaci&oacute;n m&aacute;s relevantes para activos de alquiler</h4>
<p dir="ltr">Conforme a las tablas de amortizaci&oacute;n del<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> IS</a>, los coeficientes m&aacute;ximos m&aacute;s relevantes para activos de alquiler son:</p>
<div dir="ltr" align="left">
<table><colgroup><col width="246"><col width="151"><col width="127"></colgroup>
<tbody>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Tipo de activo</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Coeficiente m&aacute;ximo</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Per&iacute;odo m&aacute;ximo</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Veh&iacute;culos de turismo</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">16 %</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">14 a&ntilde;os</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Camiones y furgonetas</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">16 %</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">14 a&ntilde;os</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Maquinaria de construcci&oacute;n</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">12 %</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">18 a&ntilde;os</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Equipos inform&aacute;ticos y electr&oacute;nicos</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">25 %</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">8 a&ntilde;os</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Equipos m&eacute;dicos y de medici&oacute;n</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">20 %</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">10 a&ntilde;os</p>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>
<p dir="ltr">Para empresas ERD, estos coeficientes pueden duplicarse en activos nuevos &mdash; pasando, por ejemplo, del 16 % al 32 % en furgonetas nuevas, lo que permite amortizarlas en tres a&ntilde;os en lugar de seis.</p>
<h3 dir="ltr">Deducci&oacute;n 2: la deducci&oacute;n por inversi&oacute;n en activos nuevos afectos a la actividad</h3>
<h4 dir="ltr">La deducci&oacute;n del 5 % de las inversiones en activos nuevos productivos</h4>
<p dir="ltr">Conforme a la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014</a>, las empresas de reducida dimensi&oacute;n pueden aplicar una deducci&oacute;n en cuota del 5 % sobre las inversiones realizadas en activos nuevos afectos a la actividad econ&oacute;mica &mdash; con determinadas condiciones y l&iacute;mites que el asesor debe verificar para cada ejercicio. Para una empresa de alquiler que invierte doscientos mil euros en activos nuevos en el ejercicio, esta deducci&oacute;n puede suponer diez mil euros directamente restados de la cuota del impuesto de sociedades &mdash; no de la base imponible, sino de la cuota final a pagar.</p>
<p dir="ltr">Esa deducci&oacute;n es especialmente relevante para las empresas de alquiler en a&ntilde;os de renovaci&oacute;n de flota &mdash; exactamente los a&ntilde;os en que la inversi&oacute;n es mayor y la liquidez es m&aacute;s ajustada.</p>
<h3 dir="ltr">Deducci&oacute;n 3: la deducci&oacute;n por creaci&oacute;n de empleo</h3>
<h4 dir="ltr">Las deducciones por contratar a desempleados de larga duraci&oacute;n y a personas con discapacidad</h4>
<p dir="ltr">La<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014</a> contempla deducciones en cuota del impuesto de sociedades por la contrataci&oacute;n de determinados colectivos:</p>
<ul>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Desempleados de larga duraci&oacute;n: deducci&oacute;n de 9.000 euros por persona contratada a jornada completa durante al menos tres a&ntilde;os, siempre que suponga un incremento de plantilla respecto al ejercicio anterior.</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Personas con discapacidad: entre 9.000 y 12.000 euros de deducci&oacute;n seg&uacute;n el grado de discapacidad, por persona contratada a jornada completa.</p>
</li>
</ul>
<p dir="ltr">Para las empresas de alquiler que est&aacute;n en fase de crecimiento y contratan personal en Q4 &mdash; el trimestre de mayor actividad &mdash;, verificar si alguna de esas contrataciones cumple los requisitos para la deducci&oacute;n puede suponer un ahorro directo en la cuota del IS del ejercicio.</p>
<h3 dir="ltr">Deducci&oacute;n 4: la deducci&oacute;n por digitalizaci&oacute;n &mdash; la que m&aacute;s empresas de alquiler no aplican</h3>
<h4 dir="ltr">Las inversiones en software de gesti&oacute;n como gasto deducible y como deducci&oacute;n por digitalizaci&oacute;n</h4>
<p dir="ltr">Las inversiones en software de gesti&oacute;n empresarial &mdash; incluyendo el ERP especializado en alquiler como elgestionador.com &mdash;, son deducibles en el impuesto de sociedades como gasto de explotaci&oacute;n del ejercicio en que se satisfacen (cuotas de SaaS) o como activo intangible amortizable si se trata de una inversi&oacute;n de mayor cuant&iacute;a.</p>
<p dir="ltr">Adicionalmente, el programa Kit Digital &mdash; impulsado por la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2022-15818"> Ley 18/2022</a> &mdash;, permite a las pymes acceder a subvenciones para la digitalizaci&oacute;n que en algunos casos cubren hasta el 100 % del coste del software de gesti&oacute;n. Esas subvenciones tienen su propio tratamiento fiscal en el IS que el asesor debe gestionar correctamente.</p>
<h4 dir="ltr">La documentaci&oacute;n que elgestionador.com proporciona para justificar la deducci&oacute;n</h4>
<p dir="ltr">En elgestionador.com, las cuotas de suscripci&oacute;n al ERP est&aacute;n documentadas en las facturas del proveedor &mdash; con el concepto, el per&iacute;odo y el importe de IVA deducible. Esa documentaci&oacute;n es exactamente lo que el asesor necesita para registrar correctamente el gasto en la contabilidad y aplicar la deducci&oacute;n correspondiente en el IS.</p>
<h3 dir="ltr">Deducci&oacute;n 5: la deducci&oacute;n por donativos y por patrocinio de actividades de inter&eacute;s general</h3>
<h4 dir="ltr">Las deducciones por donativos a entidades sin &aacute;nimo de lucro</h4>
<p dir="ltr">La<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014</a> contempla una deducci&oacute;n en cuota del impuesto de sociedades del 35 % de los donativos realizados a entidades declaradas de utilidad p&uacute;blica &mdash; fundaciones, asociaciones de inter&eacute;s general, entidades del tercer sector. Para las empresas de alquiler de turismo activo que colaboran con asociaciones de deporte adaptado, o para las empresas de alquiler de maquinaria que patrocinan actividades medioambientales locales, esa deducci&oacute;n puede ser relevante si los importes son significativos.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-2">Los errores m&aacute;s frecuentes en el IS de las empresas de alquiler que cuestan dinero</h2>
<h3 dir="ltr">Error 1: no dar de alta correctamente los activos nuevos en el a&ntilde;o de adquisici&oacute;n</h3>
<p dir="ltr">Si un activo se adquiere en noviembre pero no se da de alta en el sistema de gesti&oacute;n hasta enero del a&ntilde;o siguiente &mdash; porque "el cierre de a&ntilde;o va a pillarnos" &mdash;, la amortizaci&oacute;n del a&ntilde;o de adquisici&oacute;n se pierde. En elgestionador.com, el alta del activo puede hacerse en el momento de la adquisici&oacute;n desde el m&oacute;vil &mdash; sin esperar a que alguien lo procese en la oficina.</p>
<h3 dir="ltr">Error 2: no verificar el cumplimiento del r&eacute;gimen ERD cada ejercicio</h3>
<p dir="ltr">El r&eacute;gimen de reducida dimensi&oacute;n aplica cuando la facturaci&oacute;n del ejercicio anterior no supera los diez millones de euros. Si la empresa ha crecido significativamente en el &uacute;ltimo ejercicio, puede estar cerca del umbral sin que nadie lo haya verificado. El asesor debe comprobarlo antes de cerrar la declaraci&oacute;n.</p>
<h3 dir="ltr">Error 3: no documentar las inversiones en digitalizaci&oacute;n como gasto deducible</h3>
<p dir="ltr">Las cuotas de SaaS pagadas a lo largo del ejercicio &mdash; elgestionador.com, el software de facturaci&oacute;n, las herramientas de gesti&oacute;n de redes sociales &mdash; son gastos deducibles en el IS que deben aparecer en la contabilidad del ejercicio. Si el asesor no los tiene documentados porque nadie los ha registrado como gasto de la empresa, esa deducci&oacute;n se pierde.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-3">Comparativa: gesti&oacute;n de datos para el IS sin sistema vs. con elgestionador.com</h2>
<div dir="ltr" align="left">
<table><colgroup><col width="216"><col width="169"><col width="217"></colgroup>
<tbody>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Dato necesario para el IS</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Sin sistema</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Con elgestionador.com</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Inventario de activos con precio de adquisici&oacute;n y fecha de alta</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">B&uacute;squeda en facturas de compra archivadas</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Exportable desde el panel de activos en segundos</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Amortizaci&oacute;n acumulada por activo para el valor neto contable</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Calculada manualmente por el asesor</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Calculada autom&aacute;ticamente desde los datos de la ficha</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Activos dados de baja en el ejercicio con su valor en la fecha</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Sin registro sistem&aacute;tico</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Proceso de baja con valor neto contable calculado</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Gastos de software y digitalizaci&oacute;n del ejercicio</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Sin listado organizado</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Facturas de proveedor accesibles desde el sistema</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Historial de facturaci&oacute;n para verificar el umbral ERD</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Recopilaci&oacute;n manual por trimestres</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Resumen de facturaci&oacute;n del ejercicio desde el sistema</p>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-4">Preguntas frecuentes sobre el impuesto de sociedades en empresas de alquiler</h2>
<h3 dir="ltr">&iquest;Puede una empresa de alquiler aplicar la amortizaci&oacute;n acelerada si no ha creado empleo nuevo en el ejercicio?</h3>
<p dir="ltr">S&iacute;. El r&eacute;gimen ERD permite amortizar activos nuevos al doble del coeficiente m&aacute;ximo sin necesidad de creaci&oacute;n de empleo. La libertad de amortizaci&oacute;n total en un ejercicio solo requiere creaci&oacute;n de empleo. El asesor fiscal debe confirmar cu&aacute;l de las dos opciones es m&aacute;s beneficiosa para la situaci&oacute;n espec&iacute;fica de la empresa en cada ejercicio.</p>
<h3 dir="ltr">&iquest;Cu&aacute;ndo debe presentarse la declaraci&oacute;n del impuesto de sociedades?</h3>
<p dir="ltr">La declaraci&oacute;n del impuesto de sociedades debe presentarse en los veinticinco d&iacute;as naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Para las empresas con ejercicio cerrado el 31 de diciembre, el plazo es del 1 al 25 de julio del a&ntilde;o siguiente. Los pagos fraccionados &mdash; en abril, octubre y diciembre &mdash;, adelantan parte de la cuota del ejercicio en curso.</p>
<h3 dir="ltr">&iquest;Puede la empresa de alquiler compensar las p&eacute;rdidas de ejercicios anteriores en el IS?</h3>
<p dir="ltr">S&iacute;. Conforme a la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014</a>, las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pueden compensarse con las bases positivas de ejercicios posteriores, con el l&iacute;mite del 70 % de la base imponible positiva previa a la compensaci&oacute;n. Para las empresas de alquiler que tuvieron p&eacute;rdidas durante la pandemia o en a&ntilde;os de renovaci&oacute;n de flota intensa, esa compensaci&oacute;n puede reducir significativamente la cuota del IS en los ejercicios de recuperaci&oacute;n.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-5">Conclusi&oacute;n: el impuesto de sociedades de una empresa de alquiler puede reducirse significativamente con las deducciones correctas &mdash; y el ERP correcto proporciona los datos que el asesor necesita para aplicarlas todas</h2>
<p dir="ltr">El impuesto de sociedades de una empresa de alquiler no es un n&uacute;mero fijo determinado por la facturaci&oacute;n del ejercicio: es el resultado de aplicar correctamente la amortizaci&oacute;n de la flota, las deducciones por inversi&oacute;n en activos nuevos, las deducciones por creaci&oacute;n de empleo y las deducciones por digitalizaci&oacute;n &mdash; todas contempladas en la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014</a> &mdash;, con los datos correctamente organizados en el sistema de gesti&oacute;n. Con elgestionador.com, el inventario de activos, los precios de adquisici&oacute;n, las fechas de alta y baja, y el historial de facturaci&oacute;n est&aacute;n disponibles para el asesor en el momento en que los necesita, sin b&uacute;squedas manuales.</p>
<p dir="ltr">elgestionador.com proporciona esa infraestructura de datos para la declaraci&oacute;n del impuesto de sociedades integrada en el ERP especializado en alquiler: inventario de activos exportable con precios de adquisici&oacute;n y fechas de alta, amortizaci&oacute;n acumulada por activo, proceso de baja con valor neto contable calculado, historial de facturaci&oacute;n por ejercicio para la verificaci&oacute;n del r&eacute;gimen ERD, y documentaci&oacute;n de gastos de digitalizaci&oacute;n &mdash; todo conforme a la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328"> Ley 27/2014</a>. Estamos aqu&iacute; para acompa&ntilde;arte en ese proceso.</p>
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