Retenciones IRPF en alquiler de inmuebles y maquinaria: diferencias y aplicación

Índice

Las retenciones IRPF en el alquiler de inmuebles — la regla del 19 %
Las retenciones IRPF en el alquiler de maquinaria — las reglas de la actividad económica
Retenciones IRPF alquiler inmuebles maquinaria diferencias aplicación: la tabla comparativa
El caso mixto más frecuente en el sector del alquiler — la empresa que es a la vez arrendataria de nave y arrendadora de equipos
Cómo elgestionador.com facilita la gestión de las retenciones en el sector del alquiler
Preguntas frecuentes sobre las retenciones IRPF en el alquiler
Conclusión: las retenciones IRPF en el alquiler de inmuebles y de maquinaria siguen reglas distintas — y tenerlas bien diferenciadas es lo que permite cumplir con los modelos correctos en los plazos trimestrales

<!DOCTYPE html PUBLIC "-//W3C//DTD HTML 4.0 Transitional//EN" "http://www.w3.org/TR/REC-html40/loose.dtd">
<html><body><p dir="ltr">Las retenciones IRPF en el sector del alquiler tienen un funcionamiento diferente seg&uacute;n el tipo de bien arrendado &mdash; inmueble o maquinaria &mdash;, y seg&uacute;n la naturaleza jur&iacute;dica del arrendador &mdash; persona f&iacute;sica o sociedad &mdash;. Para la empresa de alquiler de maquinaria que tambi&eacute;n arrienda el local donde tiene su almac&eacute;n, o para el empresario del sector que es a la vez arrendador de un inmueble y arrendatario de equipos de terceros, esas diferencias producen confusi&oacute;n: &iquest;cu&aacute;ndo hay que practicar la retenci&oacute;n en la factura? &iquest;A qu&eacute; tipo? &iquest;Qui&eacute;n la practica, el pagador o el receptor? &iquest;Y qu&eacute; ocurre cuando el arrendador es una sociedad mercantil? Las retenciones IRPF en el alquiler de inmuebles y en el alquiler de maquinaria siguen reglas distintas &mdash; y mezclarlas produce errores en la facturaci&oacute;n y en las declaraciones trimestrales que despu&eacute;s hay que corregir con el asesor.</p>
<p dir="ltr">Este art&iacute;culo cubre esas diferencias de forma clara y pr&aacute;ctica &mdash; con ejemplos del sector del alquiler que hacen el concepto aplicable directamente. La referencia legal es la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764"> Ley 35/2006 del IRPF</a>. Como siempre en materia fiscal, el asesor contable debe confirmar la aplicaci&oacute;n al caso espec&iacute;fico de cada empresa &mdash; este art&iacute;culo proporciona el marco general, no asesoramiento fiscal individualizado.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-0">Las retenciones IRPF en el alquiler de inmuebles &mdash; la regla del 19 %</h2>
<h3 dir="ltr">Cu&aacute;ndo aplica la retenci&oacute;n en el alquiler de inmuebles</h3>
<h4 dir="ltr">El supuesto b&aacute;sico: empresa que paga el alquiler del local a un arrendador persona f&iacute;sica</h4>
<p dir="ltr">La retenci&oacute;n de IRPF en el alquiler de inmuebles aplica cuando se dan simult&aacute;neamente tres condiciones:</p>
<ol>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">El pagador es una empresa o un profesional &mdash; persona jur&iacute;dica o empresario individual que ejercita una actividad econ&oacute;mica. Un particular que alquila un piso a otro particular no practica retenci&oacute;n.<br><br></p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">El arrendador es una persona f&iacute;sica &mdash; el propietario del inmueble que lo arrienda y que declara ese ingreso como rendimiento del capital inmobiliario en su IRPF.<br><br></p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">El inmueble est&aacute; destinado a actividad econ&oacute;mica &mdash; el alquiler de locales comerciales, naves industriales, almacenes o cualquier inmueble que el arrendatario usa para su actividad empresarial.<br><br></p>
</li>
</ol>
<p dir="ltr">En el sector del alquiler de maquinaria o equipos, el caso m&aacute;s frecuente de esta retenci&oacute;n es el de la empresa que alquila la nave o el almac&eacute;n donde guarda su flota: si el propietario de la nave es una persona f&iacute;sica &mdash; no una sociedad &mdash;, la empresa de alquiler de maquinaria debe practicar la retenci&oacute;n del 19 % en cada factura de alquiler que paga.</p>
<p dir="ltr">Ejemplo pr&aacute;ctico:</p>
<p dir="ltr">La empresa de alquiler de maquinaria paga 2.000 &euro; mensuales por el alquiler de su nave industrial. El propietario de la nave es una persona f&iacute;sica &mdash; el se&ntilde;or Garc&iacute;a, que lo tiene como segunda actividad adem&aacute;s de su trabajo por cuenta ajena. En ese caso:</p>
<ul>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Base de retenci&oacute;n: 2.000 &euro;</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Retenci&oacute;n del 19 %: 380 &euro;</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Importe que la empresa paga al se&ntilde;or Garc&iacute;a: 1.620 &euro;</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">La retenci&oacute;n de 380 &euro; la ingresa la empresa en Hacienda trimestralmente mediante el modelo 115</p>
</li>
</ul>
<h4 dir="ltr">Cu&aacute;ndo NO aplica la retenci&oacute;n en el alquiler de inmuebles</h4>
<p dir="ltr">La retenci&oacute;n en el alquiler de inmuebles no aplica en los siguientes casos, que son frecuentes en el sector:</p>
<ol>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Cuando el arrendador es una sociedad mercantil &mdash; SL o SA. Las sociedades no tienen IRPF, tienen Impuesto sobre Sociedades, y los pagos a sociedades no generan obligaci&oacute;n de retenci&oacute;n de IRPF. Si la nave la arrienda una sociedad patrimonial, la empresa de alquiler no retiene.<br><br></p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Cuando el arrendador es una persona f&iacute;sica pero la renta anual no supera los 900 euros &mdash; existe un umbral m&iacute;nimo bajo el cual no hay obligaci&oacute;n de retener ni de presentar el modelo 115. Para la mayor&iacute;a de los contratos de nave o almac&eacute;n del sector, ese umbral no es relevante porque los alquileres superan ampliamente esa cantidad.<br><br></p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Cuando el inmueble arrendado es de uso vivienda &mdash; la retenci&oacute;n del 19 % aplica a inmuebles de uso econ&oacute;mico, no a viviendas.<br><br></p>
</li>
</ol>
<h4 dir="ltr">El modelo 115 &mdash; la declaraci&oacute;n trimestral de las retenciones de inmuebles</h4>
<p dir="ltr">Las retenciones IRPF practicadas en el alquiler de inmuebles se declaran trimestralmente mediante el modelo 115 &mdash; en los mismos plazos que el modelo 303 de IVA: los veinte primeros d&iacute;as de abril, julio, octubre y enero. Al final del ejercicio, se presenta el modelo 180, que es el resumen anual informativo de las retenciones practicadas durante el a&ntilde;o.</p>
<p dir="ltr">En elgestionador.com, el registro de los alquileres de inmuebles pagados &mdash; con sus retenciones &mdash; est&aacute; disponible en el panel de gesti&oacute;n de gastos, lo que facilita la preparaci&oacute;n trimestral del modelo 115 por el asesor.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-1">Las retenciones IRPF en el alquiler de maquinaria &mdash; las reglas de la actividad econ&oacute;mica</h2>
<h3 dir="ltr">Por qu&eacute; el alquiler de maquinaria sigue reglas diferentes a las del alquiler de inmuebles</h3>
<h4 dir="ltr">La distinci&oacute;n entre rendimiento del capital y rendimiento de actividad econ&oacute;mica</h4>
<p dir="ltr">La diferencia fundamental entre el alquiler de inmuebles y el alquiler de maquinaria est&aacute; en c&oacute;mo el IRPF clasifica esos ingresos para el arrendador persona f&iacute;sica:</p>
<ul>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">El arrendador de un inmueble persona f&iacute;sica genera rendimientos del capital inmobiliario &mdash; tipo fijo del 19 %.</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">El arrendador de maquinaria persona f&iacute;sica en el ejercicio de su actividad empresarial genera rendimientos de actividades econ&oacute;micas &mdash; tipo variable seg&uacute;n el tipo de actividad y la relaci&oacute;n con el arrendatario.</p>
</li>
</ul>
<p dir="ltr">Esa distinci&oacute;n produce tipos de retenci&oacute;n diferentes y, lo que es m&aacute;s importante, condiciones de aplicaci&oacute;n diferentes.</p>
<h4 dir="ltr">Cu&aacute;ndo aplica la retenci&oacute;n en el alquiler de maquinaria a un aut&oacute;nomo</h4>
<p dir="ltr">Cuando la empresa de alquiler paga a un aut&oacute;nomo &mdash; empresario individual &mdash; por el alquiler de maquinaria, la retenci&oacute;n aplica si ese aut&oacute;nomo emite la factura en el marco de su actividad econ&oacute;mica y su actividad est&aacute; sujeta a retenci&oacute;n conforme a la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764"> Ley 35/2006</a> y el Reglamento del IRPF.</p>
<p dir="ltr">El tipo habitual de retenci&oacute;n en facturas de actividades econ&oacute;micas entre empresas es el 15 % &mdash; aunque existen tipos reducidos del 7 % para aut&oacute;nomos que inician su actividad (en los primeros tres a&ntilde;os) y del 2 % para determinadas actividades agr&iacute;colas y ganaderas.</p>
<h4 dir="ltr">El indicador de la retenci&oacute;n en la factura del aut&oacute;nomo &mdash; la comunicaci&oacute;n del tipo al pagador</h4>
<p dir="ltr">El aut&oacute;nomo que emite la factura debe indicar en ella si la operaci&oacute;n est&aacute; sujeta a retenci&oacute;n y a qu&eacute; tipo. Esa indicaci&oacute;n &mdash; que el pagador toma como referencia para practicar la retenci&oacute;n &mdash;, es la que el sistema de facturaci&oacute;n del aut&oacute;nomo debe incluir autom&aacute;ticamente. Sin esa indicaci&oacute;n en la factura, el pagador puede tener dudas sobre si debe retener o no.</p>
<p dir="ltr">En elgestionador.com, la configuraci&oacute;n del perfil del cliente &mdash; empresa o aut&oacute;nomo con retenci&oacute;n &mdash;, determina si las facturas emitidas incluyen autom&aacute;ticamente la indicaci&oacute;n y el c&aacute;lculo de la retenci&oacute;n. Para los clientes que son empresas (personas jur&iacute;dicas), no aplica retenci&oacute;n de IRPF porque las empresas no tienen IRPF.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-2">Retenciones IRPF alquiler inmuebles maquinaria diferencias aplicaci&oacute;n: la tabla comparativa</h2>
<h3 dir="ltr">Las diferencias clave en una vista &uacute;nica</h3>
<div dir="ltr" align="left">
<table><colgroup><col width="172"><col width="210"><col width="219"></colgroup>
<tbody>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Aspecto</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Alquiler de inmuebles</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Alquiler de maquinaria</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Tipo de rendimiento para el arrendador persona f&iacute;sica</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Capital inmobiliario</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Actividades econ&oacute;micas</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Tipo de retenci&oacute;n habitual</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">19 %</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">15 % (tipo general de actividades)</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Cu&aacute;ndo aplica</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Pagador empresario + arrendador persona f&iacute;sica + inmueble econ&oacute;mico</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Pagador empresario + arrendador aut&oacute;nomo con actividad sujeta a retenci&oacute;n</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Cu&aacute;ndo NO aplica</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Arrendador es sociedad mercantil</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Arrendador es sociedad mercantil</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Modelo de declaraci&oacute;n trimestral</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Modelo 115</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Modelo 111</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Modelo de resumen anual</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Modelo 180</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">Modelo 190</p>
</td>
</tr>
<tr>
<td>
<p dir="ltr">Obligaci&oacute;n de comunicar el tipo</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">El arrendador puede comunicar exenci&oacute;n (si aplica)</p>
</td>
<td>
<p dir="ltr">El aut&oacute;nomo indica en la factura si est&aacute; sujeto y a qu&eacute; tipo</p>
</td>
</tr>
</tbody>
</table>
</div>
<h3 dir="ltr">El modelo 111 vs. el modelo 115 &mdash; no confundirlos</h3>
<p dir="ltr">El error m&aacute;s frecuente en la gesti&oacute;n de retenciones en el sector del alquiler es mezclar los modelos: declarar las retenciones de alquiler de inmuebles en el modelo 111 (que corresponde a rendimientos de trabajo y actividades econ&oacute;micas) o al rev&eacute;s. Esa confusi&oacute;n puede producir sanciones formales por presentaci&oacute;n incorrecta, aunque el importe total retenido sea el correcto.</p>
<p dir="ltr">La regla es sencilla:</p>
<ul>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Alquiler de inmueble a persona f&iacute;sica &rarr; Modelo 115 (trimestral) + Modelo 180 (anual).</p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Alquiler de maquinaria a aut&oacute;nomo o retenciones sobre n&oacute;minas de empleados &rarr; Modelo 111 (trimestral) + Modelo 190 (anual).</p>
</li>
</ul>
<p dir="ltr">En elgestionador.com, la categorizaci&oacute;n del tipo de gasto &mdash; alquiler de inmueble vs. alquiler de maquinaria a aut&oacute;nomo &mdash;, permite al asesor identificar r&aacute;pidamente qu&eacute; retenciones corresponden a qu&eacute; modelo sin necesidad de revisar factura por factura.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-3">El caso mixto m&aacute;s frecuente en el sector del alquiler &mdash; la empresa que es a la vez arrendataria de nave y arrendadora de equipos</h2>
<h3 dir="ltr">La empresa de alquiler de maquinaria con nave arrendada a persona f&iacute;sica</h3>
<p dir="ltr">El caso mixto m&aacute;s habitual en el sector es el de la empresa de alquiler de maquinaria que:</p>
<ol>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Arrienda la nave industrial donde guarda su flota &mdash; a un propietario persona f&iacute;sica. Aqu&iacute; practica la retenci&oacute;n del 19 % y declara trimestralmente el modelo 115.<br><br></p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Alquila sus equipos a sus clientes &mdash; que pueden ser aut&oacute;nomos o empresas. Aqu&iacute; no practica retenciones de IRPF porque ella es el arrendador, no el pagador de una renta sujeta a retenci&oacute;n.<br><br></p>
</li>
<li dir="ltr" aria-level="1">
<p dir="ltr" role="presentation">Puede tambi&eacute;n subcontratar equipos a otros aut&oacute;nomos del sector &mdash; cuando su flota no cubre un pedido. En ese caso, el pago al aut&oacute;nomo por el alquiler de sus equipos puede estar sujeto a retenci&oacute;n del 15 %, que la empresa declara en el modelo 111.<br><br></p>
</li>
</ol>
<p dir="ltr">Esa empresa tiene simult&aacute;neamente obligaciones del modelo 111 (por las retenciones a aut&oacute;nomos subcontratados), del modelo 115 (por el alquiler de la nave), y del modelo 303 (por el IVA de su propia actividad de alquiler). El asesor necesita datos claros y organizados para preparar los tres modelos trimestralmente &mdash; y elgestionador.com proporciona el registro de cada tipo de operaci&oacute;n categorizado para facilitar ese trabajo.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-4">C&oacute;mo elgestionador.com facilita la gesti&oacute;n de las retenciones en el sector del alquiler</h2>
<h3 dir="ltr">El registro de facturas recibidas con retenci&oacute;n y sin retenci&oacute;n</h3>
<p dir="ltr">En elgestionador.com, las facturas recibidas &mdash; el alquiler de la nave, los pagos a aut&oacute;nomos subcontratados &mdash; se registran con su categor&iacute;a fiscal: alquiler de inmueble con retenci&oacute;n del 19 %, servicio de aut&oacute;nomo con retenci&oacute;n del 15 %, o servicio de sociedad sin retenci&oacute;n de IRPF. Esa categorizaci&oacute;n autom&aacute;tica desde el perfil del proveedor &mdash; configurado una sola vez cuando se da de alta el proveedor en el sistema &mdash;, garantiza que el asesor tiene siempre los datos organizados por tipo de retenci&oacute;n para la preparaci&oacute;n de los modelos 111 y 115.</p>
<h3 dir="ltr">La facturaci&oacute;n con retenci&oacute;n a los clientes aut&oacute;nomos</h3>
<p dir="ltr">Para las empresas de alquiler de maquinaria o equipos que trabajan con clientes aut&oacute;nomos que deben practicarles retenci&oacute;n en sus pagos &mdash; porque la empresa arrendadora es a su vez aut&oacute;noma &mdash;, elgestionador.com permite configurar en el perfil del cliente si las facturas emitidas a ese cliente incluyen retenci&oacute;n, y a qu&eacute; tipo. La factura generada desde el sistema incluye autom&aacute;ticamente el c&aacute;lculo de la retenci&oacute;n &mdash; sin que el responsable de facturaci&oacute;n tenga que calcularlo manualmente en cada factura.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-5">Preguntas frecuentes sobre las retenciones IRPF en el alquiler</h2>
<h3 dir="ltr">&iquest;Si el propietario de la nave industrial es una SL, la empresa de alquiler tiene que retener?</h3>
<p dir="ltr">No. Cuando el arrendador de un inmueble es una sociedad mercantil &mdash; SL, SA, cooperativa &mdash;, no aplica retenci&oacute;n de IRPF porque las sociedades no tributan por IRPF sino por Impuesto sobre Sociedades. La empresa de alquiler paga el importe completo de la factura sin practicar retenci&oacute;n, y la sociedad arrendadora incluye ese ingreso en su propia declaraci&oacute;n del IS.</p>
<h3 dir="ltr">&iquest;Qu&eacute; ocurre si la empresa no practica la retenci&oacute;n que deber&iacute;a practicar?</h3>
<p dir="ltr">Si la empresa est&aacute; obligada a practicar la retenci&oacute;n y no lo hace, Hacienda puede exigirle el importe de la retenci&oacute;n no practicada, m&aacute;s los intereses de demora y una sanci&oacute;n. Esa responsabilidad es de la empresa pagadora, no del arrendador &mdash; aunque el arrendador haya declarado correctamente sus ingresos sin la retenci&oacute;n. El asesor contable debe confirmar las obligaciones de retenci&oacute;n espec&iacute;ficas de cada contrato de arrendamiento.</p>
<h3 dir="ltr">&iquest;La empresa de alquiler de equipos tiene que practicar retenci&oacute;n en las facturas que emite a sus clientes empresas?</h3>
<p dir="ltr">No. La retenci&oacute;n de IRPF la practica el pagador sobre el receptor, no al rev&eacute;s. Cuando la empresa de alquiler emite una factura a un cliente empresa por el alquiler de sus equipos, no hay retenci&oacute;n de IRPF en esa factura &mdash; porque la empresa de alquiler no paga nada, cobra. La obligaci&oacute;n de retenci&oacute;n podr&iacute;a surgir si la empresa de alquiler fuera aut&oacute;noma y el cliente empresa tuviera que retener en el pago, conforme al tipo que la empresa aut&oacute;noma comunique en su factura.</p>
<h2 dir="ltr" id="heading-gestionador-6">Conclusi&oacute;n: las retenciones IRPF en el alquiler de inmuebles y de maquinaria siguen reglas distintas &mdash; y tenerlas bien diferenciadas es lo que permite cumplir con los modelos correctos en los plazos trimestrales</h2>
<p dir="ltr">Las retenciones IRPF en el sector del alquiler tienen dos l&oacute;gicas diferentes seg&uacute;n el tipo de bien arrendado: el 19 % y el modelo 115 para el alquiler de inmuebles a personas f&iacute;sicas, y el 15 % y el modelo 111 para los pagos a aut&oacute;nomos por alquiler de maquinaria o servicios. La empresa de alquiler que tiene ambas situaciones &mdash; arrienda una nave a persona f&iacute;sica y subcontrata equipos a aut&oacute;nomos &mdash;, necesita el registro correcto de cada operaci&oacute;n para que el asesor pueda preparar los dos modelos sin errores. Con elgestionador.com, esa categorizaci&oacute;n est&aacute; integrada desde el perfil del proveedor &mdash; sin trabajo adicional.</p>
<p dir="ltr">elgestionador.com proporciona ese registro fiscal integrado en el ERP especializado en alquiler: categorizaci&oacute;n de facturas recibidas por tipo de retenci&oacute;n, facturaci&oacute;n con retenci&oacute;n autom&aacute;tica para clientes aut&oacute;nomos, panel de gastos por tipo de operaci&oacute;n para la preparaci&oacute;n de los modelos 111 y 115, y registro de todas las operaciones conforme a la<a href="https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764"> Ley 35/2006 del IRPF</a>. Estamos aqu&iacute; para acompa&ntilde;arte en ese proceso &mdash; y tu asesor confirmar&aacute; la aplicaci&oacute;n espec&iacute;fica a tu caso.</p>
<p dir="ltr">Solicita una demo gratuita en elgestionador.com y descubre c&oacute;mo organizar autom&aacute;ticamente el registro fiscal de tu empresa de alquiler para que el asesor tenga siempre los datos que necesita para los modelos trimestrales. Automatiza tu empresa de alquiler con el mejor ERP del sector. Desc&uacute;brelo aqu&iacute;.</p></body></html>